■必要な収益（利益）を小さくすることもできる

「資金別貸借対照表」は、会社がどんな方法で資金を調達し、その調達した資金をどのように運用しているか、資金構造を明らかにするツールともいえます。「未来会計図表」からは、どれだけの売上を獲得すれば粗利益がいくらになり、経常利益がどれくらいになるかをシミュレーションできますが、「資金別貸借対照表」では、資金の調達方法と運用方法をどのように改善すれば、強い財務体質の会社になるかをシミュレーションできるわけです。逆のいい方をすれば、未来会計図表では、必要な経常利益を獲得するためには、これだけの売上を達成しなければならないという結論が導き出せますが、資金別貸借対照表では、資金の調達と運用を改善することで、同じ利益の額であったとしても、より余裕のある資金繰り状況を生み出すための方策を導き出せるのです。ですから、未来会計図表を使ってシミュレーションすると、「こんなに大きな売上が必要なのか」という数値になったとしても、資金別貸借対照表で分析した結果、サイト負けの状況を改善したり、借金を借り換えて返済額を圧縮したり、在庫を調整したり、固定資産を売却したりすれば、未来会計図表の結果ほど大きな売上を目指さなくても、十分に資金を賄える結論に達することがあるのです。古田土会計が手掛けた会社の例でいうと、未来会計図表だけによる損益中心のシミュレーションでは、向こう ５年間で 10億円の借入金を返済しようとすると、総額 20億円の経常利益が必要になる会社が、資金別貸借対照表を使ってシミュレーションしたところ、向こう ５年間で １億円の利益計画でも十分に資金が回ることが明らかになりました。この会社の場合、資金別貸借対照表に基づいて、支払手形をゼロにして、不要な土地などの不動産を売却し、 18億円ほどあった借金残高を、 ８億円程度にまで圧縮すると、資金繰りを回せることが明らかになったのです。この例は極端に感じられるかもしれませんが、貸借対照表をベースとした利益計画と、損益を中心においた利益計画では、これほどの差が出るということです。古田土会計が、資金別貸借対照表を重視した財務指導を重視している理由がここにあります。