貸借対照表を見る VS損益計算書を見る

貸借対照表を見る VS損益計算書を見る 　経営者として事業をしていく中で、必ず勉強しなければならないのが「貸借対照表」と「損益計算書」です。それぞれ「 Ｂ／ Ｓ」「 Ｐ／ Ｌ」とも言いますが、事業をしていくのであれば、この２つについては必ず理解しておく必要があるでしょう。 　ただ、 Ｂ／ Ｓ、 Ｐ／ Ｌと言われても、それぞれの違いがあやふやな方も多いでしょう。これら２つが何を表しているのか、改めて確認していきましょう。 　貸借対照表と損益計算書は、裏表の関係だと言われています。 　たとえばリンゴを現金で ３００円で仕入れて １０００円で売った場合、貸借対照表には １０００円の現金から ３００円の現金が出ていき、最終的に ７００円の現金が残ったという形で計上されます。つまりこれは、資産の流れを追いかけていることがわかりますね。 　一方で損益計算書を見てみるとどうでしょう。 １０００円という売上と ３００円の仕入れ、そして ７００円の利益が計上されます。こちらは利益を追いかけているのです。 　つまり、貸借対照表と損益計算書では、視点が「資産」なのか「利益」なのか、そこが大きく違うと言えます。経営者は「貸借対照表（ Ｂ／ Ｓ）」を優先すべき 　では、経営という観点で見たときに、どちらを優先すべきなのでしょうか。 「Ｂ／ Ｓを制するものが商売を制する」という言葉がありますが、資産の流れを追っていく「貸借対照表」を重視することが会社経営として安全です。 　ちなみに銀行も、融資の際に最初に見るのは貸借対照表です。「儲かっているかどうかを確認するなら、利益を追える損益計算書を見たほうがいいのでは？」と普通なら思いますよね。でも、銀行は最初は必ず貸借対照表を見るのです。 　少し物騒に聞こえるかもしれませんが、返済できなくなったときにどのくらいの資産を差し押さえることができるか、貸借対照表を見ればわかるからです。 　また、以前、監査法人の監査に立ち会ったことがあるのですが、彼らもやはりまず最初に貸借対照表をチェックしていました。ホワイトボードに １個ずつ勘定科目を書いていき、それが実際の数字と合っているかを調べていたのです。 　たとえば立替金というものが貸借対照表に載っていると「この立替金はなんだ？」と、立替金の資料を見ていくわけです。貸借対照表の数字をすべてチェックして問題がなければ、その後にようやく損益計算書の数字を確認するという順番でした。 　やはり、会社の財務状況がしっかりと把握できる貸借対照表を、どこも優先して見るのです。貸借対照表がわかれば、黒字倒産なんか起こらない 　私が会計学を勉強している頃からそうですが、貸借対照表は「会社の成績表」と表現されます。これまで会社がどのように資産を積み上げてきたのかが、一発で全部わかるからです。 　よくニュースなどで、黒字なのに倒産してしまったという企業がありますが、貸借対照表を主体として見ておけば、黒字倒産なんてことはまず起こり得ません。しかし、もし社長が損益計算書しか見ていなければ、黒字倒産は可能性として大いにあり得ます。 　少し例を挙げて説明します。 　売上が上がってから、 60日後に入金される取引があるとします。しかし、それらの経費の支払いが 30日後にあるとなった場合、経費を支払ってから １カ月後に入金されることになってしまいます。 　もし仮に手持ちの現金が少ないにもかかわらず、その取引先の仕事がどんどん増えていってしまった場合、どうなるでしょうか？ 　みるみる現金が少なくなり、資金繰りが苦しくなってくるのはわかりますよね。 　損益計算書を見てみると、売上がとても上がり、利益もしっかりと出ていることになります。もしその会社の社長が損益計算書だけしか見ていなかったらどうでしょう。「利益が出ているのだから、もっと取引をしていこう」、そう考えてしまいます。 　しかし、資産ベースでは手持ちの現金がほとんどなくなっている状態です。最終的に、首が回らなくなり、利益が出ているのに倒産してしまう。これが黒字倒産のカラクリです。 　もしこのとき社長が貸借対照表を見ていれば、現金が減っていくのが一目瞭然です。「 60日後の入金をどうにかして早めなければ、資金繰りがマズイぞ」となるわけです。 　そうなると、たとえば追加融資、電子記録債権やファクタリングなどを利用して、入金サイクルの問題を解決して、黒字倒産を防ぐことができるのです。 　売上が上がっている損益計算書だけ見ていたら、このようなお金の動きは一切見えてこないわけですから、経営者はまず貸借対照表をチェックして、資産がどう動いているのかしっかりと確認することが大事なのです。